Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
+---------------------------------------------+------------------+
¦ ¦ Нормативы затрат ¦
¦ ¦ (в процентах к ¦
¦ ¦сумме начисленного¦
¦ ¦ дохода) ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание литературных произведений, в том ¦ ¦
¦числе для театра, кино, эстрады и цирка ¦ 20 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание художественно-графических ¦ ¦
¦произведений, фоторабот для печати, ¦ ¦
¦произведений архитектуры и дизайна ¦ 30 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание произведений скульптуры, ¦ ¦
¦монументально-декоративной живописи, ¦ ¦
¦декоративно-прикладного и оформительского ¦ ¦
¦искусства, станковой живописи, театрально- и ¦ ¦
¦кинодекорационного искусства и графики, ¦ ¦
¦выполненных в различной технике ¦ 40 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание аудиовизуальных произведений ¦ ¦
¦(видео-, теле- и кинофильмов) ¦ 30 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание музыкальных произведений: ¦ ¦
¦музыкально-сценических произведений ¦ ¦
¦(опер, балетов, музыкальных комедий), ¦ ¦
¦симфонических, хоровых, камерных ¦ ¦
¦произведений, произведений для духового ¦ ¦
¦оркестра, оригинальной музыки для кино-, ¦ ¦
¦теле- и видеофильмов и театральных ¦ ¦
¦постановок ¦ 40 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦других музыкальных произведений, в том ¦ ¦
¦числе подготовленных к опубликованию ¦ 25 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Исполнение произведений литературы и ¦ ¦
¦искусства ¦ 20 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Создание научных трудов и разработок ¦ 20 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
¦Открытия, изобретения и создание ¦ ¦
¦промышленных образцов (к сумме дохода, ¦ ¦
¦полученного за первые два года использования)¦ 30 ¦
+---------------------------------------------+------------------+
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)